一、如何看銀行流水？

1. 貸款通常要用到的是企業(yè)的來帳總數(shù)，就是把某段時(shí)間內(nèi)每筆進(jìn)賬都加起來，銀行流水的進(jìn)項(xiàng)主要表現(xiàn)方式；進(jìn)項(xiàng)表現(xiàn)貸方，出項(xiàng)表現(xiàn)于借方，主要有卡存，現(xiàn)存，轉(zhuǎn)入，工資，續(xù)存，網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，貨款，勞務(wù)費(fèi)等。

2. 拿著流水單，隨意找一筆交易，打電話去電話銀行，你自己輸入查詢密碼，他在根據(jù)流水單上的明細(xì)，輸入日期，如果和電話中報(bào)的吻合就沒問題，反之對不上，就是假的。

3. 向開戶行索取對賬單，將銀行存款明細(xì)賬與對賬單進(jìn)行比較，真假立辨。

4. 從實(shí)際獲取銀行對賬單和銀行流水的程序上講，還是有所差異的：銀行對賬單是銀行提供給企業(yè)的用以核對賬目的，審計(jì)人員一般是從企業(yè)直接獲取該證據(jù)；但對于銀行流水，一般要求審計(jì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員一同到銀行打印，直接獲取該證據(jù)。因此，從獲取流程來講，銀行對賬單經(jīng)企業(yè)之手，因而可能被改動(dòng)；而銀行流水則相對更為可信，除非銀行和企業(yè)合謀。

二、如何看懂銀行對賬單？

1、Q：拿到個(gè)人的銀行流水，不知道從何下手啊，分析哪些方面可以得出說明結(jié)論？

A：從貸方發(fā)生額，能看出客戶現(xiàn)金流入情況，這點(diǎn)是最重要的信息。 2、Q：是否貸方發(fā)生頻率高或金額高就意味著經(jīng)營狀況可以啊？ A：(1)對，基本如此。請關(guān)注貸方累計(jì)發(fā)生額，及每筆發(fā)生額對應(yīng)的會計(jì)科目，是否同銷售行業(yè)直接相關(guān)。目前還很少有企業(yè)通過半年前粉飾銀行對賬單，來獲得信貸部門的信用記錄。

(2)銀行對賬單應(yīng)該結(jié)合客戶銀行存款明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬以及客戶的上下游合同一起做綜合比較�？偟膩碚f看對賬單，一是怕對賬單假；二是怕業(yè)務(wù)不真。單純的看對賬單，第一，就是看貸方的流水總額是否超過銷售額，否則銷售收入就有造假的嫌疑。當(dāng)然并不是絕對，這里也有收現(xiàn)金的可能。

(3)第二，看流進(jìn)流出的金額是否與客戶的業(yè)務(wù)相一致，比如客戶商品買賣金額都在幾十萬左右但銀行對賬單金額在幾百萬或者幾萬塊徘徊，那就需要注意了，問其原因，另外要注意幾點(diǎn)：流水總額超過銷售額也不代表銷售收入就一定真，可能客戶幾個(gè)賬戶來回倒，看借貸方是否正常。

(4)目前很多客戶基本上都走一部分個(gè)人卡，對于客戶拿來的個(gè)人卡，需要進(jìn)行鑒別，不要客戶隨便拿過來幾張卡的流水就說是自己的�？磻糁饕约傲魉�金額是否與業(yè)務(wù)相符。

(5)現(xiàn)在很多不規(guī)范的企業(yè)為了逃稅，很大部分收入都是走的個(gè)人賬戶，審查時(shí)要了解清楚該企業(yè)的實(shí)際情況。

3、Q：請問怎么看“可能客戶幾個(gè)賬戶來回倒；看借貸方是否正常。借貸方異常，這個(gè)怎么看？經(jīng)常有整數(shù)金額的進(jìn)出，這個(gè)算正常嗎？一般貨款是不是都是非整數(shù)的？

A：拿到企業(yè)的銀行對賬單主要從以下幾點(diǎn)分析：

(1)是否存在節(jié)假日期間發(fā)生對公業(yè)務(wù)結(jié)算情況，若有那銀行對賬單就是假的。

(2)核實(shí)一下銀行對賬單的貸方發(fā)生額，若貸方發(fā)生額大于企業(yè)的當(dāng)期的銷售收入，則說明企業(yè)的銷售收入還比較客觀真實(shí)，但這不是全部就能認(rèn)定！

(3)抽查銀行對賬單中一些大額的往來，然后對應(yīng)合同、發(fā)票（或收據(jù)）出庫單一起進(jìn)行核實(shí)印證，看企業(yè)是否存在真實(shí)的結(jié)算交易記錄，特別是在年前及

年終幾個(gè)月份要仔細(xì)核實(shí)幾筆，因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)也很賊，往往用一筆資金或者讓一些關(guān)系不錯(cuò)的企業(yè)不斷的劃轉(zhuǎn)資金來擺帳從而“抬高”銀行對賬單貸方發(fā)生額的額度，所以必須要仔細(xì)抽查一些大額的資金往來，是否和合同，發(fā)票或者收據(jù)及出庫單對應(yīng)一致，從而確定交易的真實(shí)性！

(4)同時(shí)還要識別對賬單的真假。流水及對賬單都非常重要，這個(gè)是輔助材料，但是流水和對賬單之間有聯(lián)系性，也有排斥性，畢竟有可能流水和對賬單之間的數(shù)字有差異。

①對賬單、流水要有與之相配的合同或者進(jìn)出庫票據(jù)（或者其他輔助證明材料）。

②對賬單貸方發(fā)生額與流水（有可能是員工的、公司領(lǐng)導(dǎo)私人卡）要看他數(shù)字上是否有來回走賬的可能，需核實(shí)。

③不能單一說貸方發(fā)生額愈大就是經(jīng)營愈好，經(jīng)營收入與其貸方發(fā)生額、流水無關(guān)；很多企業(yè)為了避稅也會選擇走個(gè)人私人卡，因此數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是需要調(diào)查與核實(shí)的。

④銀行為了幫助客戶貸款會幫客戶找流水，這個(gè)是最可怕的，需要你去了解和溝通；

⑤對賬單、流水會有客戶以往的應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款；需要調(diào)查、核實(shí)和剔除；如果都調(diào)查清楚了，就以第“1”條來看他的主營業(yè)務(wù)情況能否滿足貸款擔(dān)保需求。

三、如何看資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列

（一）年初數(shù)字的填列報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)。

（二）報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1．"貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。

2．"短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。

3．"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

4．"應(yīng)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。

5．"壞帳準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。

6．"預(yù)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7．"應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。

8．"其它應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。

9．"存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。

10．"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。

11．"待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。

12．"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。

13．"長期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長期債券投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。

14．"固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

15．"固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清

怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對這些資源的要求。債權(quán)人可以對公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。

我們利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評價(jià)公司資金營運(yùn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理；分析公司的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力，以及長、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評價(jià)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；利用該表提供的資料還有助于計(jì)算公司的獲利能力，評價(jià)公司的經(jīng)營績效。

在分析資產(chǎn)負(fù)債表要素時(shí)我們應(yīng)首先注意到資產(chǎn)要素分析，具體包括：

1流動(dòng)資產(chǎn)分析。分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)比往年提高，說明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。

2長期投資分析。分析一年期以上的投資，如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營等。長期投資的增加，表明公司的成長前景看好。

3固定資產(chǎn)分析。這是對實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)數(shù)字，僅表示在持續(xù)經(jīng)營的條件下，各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于未來各期間陸續(xù)收回，因此，我們應(yīng)該特別注意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他各種報(bào)表的準(zhǔn)確性。很明顯，少提折舊就會增加當(dāng)期利潤。而多提折舊則會減少當(dāng)期利潤，有些公司常常就此埋下伏筆。

4無形資產(chǎn)分析。主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、專利權(quán)等。商譽(yù)及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購入或合并時(shí)形成的。取得無形資產(chǎn)后，應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。

其次，要對負(fù)債要素進(jìn)行分析，包括兩個(gè)方面：

1流動(dòng)負(fù)債分析。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，分析的關(guān)鍵在于要避免遺漏，所有的負(fù)債均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來。

2長期負(fù)債分析。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。由于長期負(fù)債的形態(tài)不同，因此，應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。

　最后是股東權(quán)益分析，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4個(gè)方面。分析股東權(quán)益，主要是了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等�？促Y產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要與利潤表結(jié)合起來，主要涉及資本金利潤和存貨周轉(zhuǎn)率，前者是反映盈利能力的指標(biāo)，后者是反映營運(yùn)能力的指標(biāo)。

四、怎樣看利潤表？

利潤表依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤”來編制，主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤表，我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估，從而評價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。利潤表包括兩個(gè)方面：一是反映公司的收入及費(fèi)用，說明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評價(jià)公司的管理業(yè)績；另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關(guān)系。對利潤表進(jìn)行分析，主要從兩方面入手：

1.收入項(xiàng)目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項(xiàng)營業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營業(yè)外收入。收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，以實(shí)際收到的金額或賬面價(jià)值入賬。

2.費(fèi)用項(xiàng)目分析。費(fèi)用是收入的扣除，費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。所以分析費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)首先注意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)，確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次，要對成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營業(yè)收入百分比，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對不合理的費(fèi)用要查明原因。同時(shí)對費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢，以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測公司的發(fā)展前景。

看利潤表時(shí)要與上市公司的財(cái)務(wù)情況說明書聯(lián)系起來。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；稅金的繳納情況；預(yù)計(jì)下一會計(jì)期間對公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書為財(cái)務(wù)分析提供了了解、評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)資料。

五、怎樣看現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會部門保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金�，F(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量凈增加額，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。

市公司的現(xiàn)金流量具體可以分為以下5個(gè)方面：

1.來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司為開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購買原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等；

2.來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購入股票和債券等對外投資引起現(xiàn)金流出等；

3.來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等；

4.非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等；

5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)：這是一類對股民非常重要的信息，雖然這些活動(dòng)并不會引起本期的現(xiàn)金收支，但對未來的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生甚至極為重大的影響。這類活動(dòng)主要反映在補(bǔ)充資料一欄里，如以對外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對外投資等。

對現(xiàn)金流量表主要從3個(gè)方面進(jìn)行分析：

1.現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善；反之，則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。當(dāng)然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金，其實(shí)是一種資源浪費(fèi)。

2.現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長期穩(wěn)定。經(jīng)營活動(dòng)是公司的主營業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來，來自主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。公司的投資活動(dòng)是為閑置資金尋找投資場所，籌資活動(dòng)則是為經(jīng)營活動(dòng)籌集資金，這兩種活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務(wù)于主營業(yè)務(wù)的。這一部分的現(xiàn)金流量過大，表明公司財(cái)務(wù)缺乏穩(wěn)定性。

3.投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來發(fā)展。股民在分析投資活動(dòng)時(shí)，一定要注意分析是對內(nèi)投資還是對外投資。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長性較好；如果對內(nèi)投資的現(xiàn)金流量大幅增加，意味著公司正常的經(jīng)營活動(dòng)沒有能夠充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高；對外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營需要，從外部引入了資金；如果對外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說明公司正在通過非主營業(yè)務(wù)活動(dòng)來獲取利潤。