消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅申報(bào)表
(一)文書的基本知識
按照法律規(guī)定,需要繳納消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅,填報(bào)《消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅申報(bào)表》。
消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅,以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。
消費(fèi)稅的申報(bào)地點(diǎn)。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國家另有規(guī)定的外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
營業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日、15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?劾U義務(wù)人的解繳稅款期限,比照執(zhí)行。
營業(yè)稅納稅地點(diǎn)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,為土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的,為其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;銷售不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)文書的主要內(nèi)容及制作要求
消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅申報(bào)表的主要內(nèi)容有:納稅人名稱、所屬時(shí)間、經(jīng)營項(xiàng)目或貨物名稱、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、計(jì)量單位、數(shù)量、計(jì)稅單位、營業(yè)收入、稅率或單位稅額、稅額、已代扣款、審核事項(xiàng)等。
填列本表時(shí)應(yīng)特別注意下列兩點(diǎn):第一,實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的納稅人,其“銷售數(shù)量”欄可不填列,其“銷售額”欄填寫不含增值稅的銷售額。第二,實(shí)行從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的納稅人,其“銷售”欄可不填列,只填“銷售數(shù)量”。計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)為:啤酒:1噸=0988升;黃酒:1噸=962升;汽油:1噸=1388升;柴油:1D噸=1176升。
(三)格式
消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅申報(bào)表
納稅人名稱: 所屬時(shí)間: 年 月 金額單位:元
經(jīng)營項(xiàng)目
或貨物名稱 |
經(jīng)營業(yè)務(wù)
范圍(名稱) |
計(jì)量
單位 |
數(shù)量 |
計(jì)稅
單位 |
營業(yè)收入
(銷售)額 |
稅率或
單位稅額 |
稅額 |
備注 |
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小 計(jì) |
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已代扣稅款 |
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合 計(jì) |
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收到日期 |
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審
核
記
錄 |
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接收人 |
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審核日期 |
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企業(yè)主管人簽章: 代理申報(bào)人簽章: 填報(bào)日期: 年 月 日