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金融法律 |
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| 商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引 |
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出處：法律顧問網(wǎng)·涉外anthonyjohnsonjr.com
時間：2010/9/30 14:03:00 |
商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引
【分 類】 金融管理
【時 效 性】 有效
【頒布時間】 2009年11月07日
【實施時間】 2011年01月01日
【發(fā)布部門】 中國銀監(jiān)會
中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》的通知
銀監(jiān)發(fā)〔2009〕97號
各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，郵政儲蓄銀行：
現(xiàn)將《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》（以下簡稱《指引》）印發(fā)給你們，請《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行遵照執(zhí)行。銀監(jiān)會鼓勵暫不準備實施新資本協(xié)議的銀行參照本《指引》改進風(fēng)險管理。請各銀監(jiān)局將本《指引》轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和外資法人銀行。
二○○九年十一月七日
商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引
第一章 總則
第一條 為規(guī)范商業(yè)銀行資本充足率信息披露，促進商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。
第二條 本指引適用于《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行。
第三條 本指引所稱信息披露是指商業(yè)銀行遵照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）新資本協(xié)議的各項指引，將銀行的資本計量、風(fēng)險管理等相關(guān)信息，通過公開載體，向投資者和社會公眾披露的行為。
第四條 商業(yè)銀行董事會負責本指引所規(guī)定的信息披露，并保證披露信息的真實、準確和完整，同時負責制定信息披露政策，包括信息披露內(nèi)容、過程及其他相關(guān)政策等。
第五條 商業(yè)銀行應(yīng)披露資本及資本充足率、風(fēng)險暴露和評估等重要信息，對于商業(yè)銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項目，但必須對要求披露的信息進行一般性披露，并解釋某些項目未對外披露的事實和原因。
第六條 商業(yè)銀行信息披露頻度分為臨時、季度、半年及年度披露，其中臨時信息應(yīng)及時披露，季度、半年和年度信息披露時間不晚于季度報告、半年度報告、年度報告披露后的一個月。因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)至少提前十五個工作日向銀監(jiān)會申請延遲披露。
第七條 銀監(jiān)會依法對商業(yè)銀行信息披露實施監(jiān)督管理。銀監(jiān)會應(yīng)當監(jiān)督商業(yè)銀行建立健全信息披露管理體系，當認為商業(yè)銀行的信息披露存在缺陷或出現(xiàn)異常時，可采取相應(yīng)監(jiān)管措施。
第二章 并表范圍
第八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露銀行集團名稱。
第九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計算資本充足率的并表范圍，并表的范圍應(yīng)與《商業(yè)銀行資本充足率計算指引》的規(guī)定相一致。
第十條 商業(yè)銀行應(yīng)按照被投資機構(gòu)的類型逐類披露計算并表資本充足率時采用的處理方法。被投資機構(gòu)的類型包括：商業(yè)銀行、證券公司和保險公司、其他金融機構(gòu)、工商企業(yè)以及特例處理情況。
第十一條 對納入并表范圍的被投資機構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名，披露前十大被投資機構(gòu)的基本情況，包括被投資機構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他并表被投資機構(gòu)的投資余額合計數(shù)。
第十二條 對采用扣除處理的被投資機構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名，披露前十大被投資機構(gòu)的基本情況，包括被投資機構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他扣除處理的被投資機構(gòu)的投資余額合計數(shù)。
第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)披露其持有多數(shù)股權(quán)或擁有控制權(quán)的被投資金融機構(gòu)按監(jiān)管當局標準衡量存在的監(jiān)管資本缺口。
第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)披露集團內(nèi)資本轉(zhuǎn)移的限制。
第三章資本及資本充足率
第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)逐項披露資本構(gòu)成。
（一）核心資本的期末數(shù)，具體包括：
1.實收資本；
2.資本公積可計入部分；
3.盈余公積；
4.一般風(fēng)險準備；
5.未分配利潤可計入部分；
6.少數(shù)股權(quán)；
7.其他。
�。ǘ└綄儋Y本的期末數(shù)，具體包括：
1.重估儲備；
2.超額減值準備；
3.優(yōu)先股；
4.可轉(zhuǎn)換債券；
5.混合債務(wù)資本工具；
6.長期次級債務(wù)；
7.其他。
�。ㄈ┵Y本的期末數(shù)。
�。ㄋ模┵Y本的扣除項，包括：
1.商譽；
2.凈遞延稅收資產(chǎn)；
3.減值準備缺口；
4.應(yīng)扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露；
5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得；
6.應(yīng)扣除的對金融機構(gòu)的資本投資；
7.應(yīng)扣除的對工商企業(yè)的資本投資；
8.非自用房地產(chǎn)。
�。ㄎ澹┖诵馁Y本扣除項，包括：
1.商譽；
2.凈遞延稅收資產(chǎn)；
3.減值準備缺口的50%；
4.應(yīng)從資本中扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露的50%；
5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得；
6.應(yīng)扣除的對金融機構(gòu)的資本投資的50%；
7.應(yīng)扣除的對工商企業(yè)的資本投資的50%；
8.非自用房地產(chǎn)的50%。
�。╅L期次級債務(wù)的期限、條件及償還次序。
�。ㄆ撸﹫蟾嫫趦�(nèi)增加或減少實收資本、分立和合并事項。
�。ò耍﹫蟾嫫趦�(nèi)重大資本投資行為。
第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露采用的信用風(fēng)險資本計算方法以及對應(yīng)的資本要求：
（一）信用風(fēng)險資本要求。
�。ǘ﹥�(nèi)部評級法覆蓋的風(fēng)險暴露的資本要求，并逐項披露每類風(fēng)險暴露的資本要求，具體風(fēng)險暴露分類如下：
1.主權(quán)；
2.金融機構(gòu)；
3.公司風(fēng)險暴露；
4.個人住房抵押貸款；
5.合格的循環(huán)零售風(fēng)險暴露；
6.其他零售風(fēng)險暴露；
7.其他。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露的資本要求。
（四）內(nèi)部評級法未覆蓋的信用風(fēng)險暴露的資本要求。
第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)披露市場風(fēng)險資本計量方法、總體資本要求、采用內(nèi)部模型法的資本要求、采用標準法的資本要求。
第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露操作風(fēng)險資本計量方法、總體資本要求,采用標準法的資本要求、采用替代標準法的資本要求、采用高級計量法的資本要求。
第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露并表核心資本充足率和資本充足率。
第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)簡要披露銀行內(nèi)部資本充足率的評估方法，并重點披露影響資本充足率的相關(guān)因素。
第四章風(fēng)險暴露和評估
第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險及其他重要風(fēng)險的管理目標、政策、策略和程序，組織架構(gòu)和管理職能，風(fēng)險緩釋政策和工具，風(fēng)險報告或計量系統(tǒng)的范圍或性質(zhì)，風(fēng)險暴露和評估等定性信息。
第一節(jié) 信用風(fēng)險暴露和評估
第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險暴露的以下定性信息：逾期及不良貸款的定義，貸款減值準備的計提方法，各類風(fēng)險暴露采用的計量方法等。
第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：信用風(fēng)險暴露總額，采用不同資本計量方法的各類風(fēng)險暴露余額，信用風(fēng)險暴露的地域分布、行業(yè)或交易對手分布、剩余期限分布，不良貸款總額、貸款減值準備余額及報告期變動情況等。
第二十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露以下定性信息：評級體系的治理結(jié)構(gòu)，評級結(jié)構(gòu)、評級結(jié)果的應(yīng)用，風(fēng)險參數(shù)的定義，數(shù)據(jù)、風(fēng)險計量的基本方法和假設(shè)等。
第二十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露非零售信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：按違約概率級別劃分的風(fēng)險緩釋后各類風(fēng)險暴露，風(fēng)險暴露加權(quán)平均違約損失率，風(fēng)險暴露加權(quán)平均風(fēng)險權(quán)重等。如果商業(yè)銀行信息披露時對違約概率級別進行歸并，應(yīng)按照歸并后的違約概率級別披露上述信息。
第二十六條 商業(yè)銀行采用監(jiān)管映射法評估專業(yè)貸款的資本要求，應(yīng)至少披露按風(fēng)險權(quán)重檔次劃分的風(fēng)險緩釋后各類風(fēng)險暴露。
第二十七條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露零售信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：個人住房抵押貸款、合格的循環(huán)零售及其他零售風(fēng)險緩釋后的風(fēng)險暴露,平均違約損失率，平均風(fēng)險權(quán)重等。
第二十八條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露以下歷史損失信息：報告期各類風(fēng)險暴露的實際損失與歷史損失數(shù)據(jù)的差別及其原因。
第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露內(nèi)部評級法未覆蓋的信用風(fēng)險暴露的以下信息：風(fēng)險權(quán)重的認定辦法，按風(fēng)險權(quán)重劃分的風(fēng)險緩釋前后的風(fēng)險暴露等。
第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險緩釋政策等定性信息。
第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險緩釋的以下定量信息：各類型風(fēng)險暴露被表內(nèi)和表外凈額結(jié)算、合格的金融質(zhì)押、其他合格的抵質(zhì)押品、保證及信用衍生產(chǎn)品覆蓋的風(fēng)險暴露。
第二節(jié) 市場風(fēng)險暴露和評估
第三十二條 商業(yè)銀行采用標準法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露標準法覆蓋的風(fēng)險暴露等定性信息。
第三十三條 商業(yè)銀行采用標準法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露利率風(fēng)險、股權(quán)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、商品風(fēng)險、特定風(fēng)險資本要求等定量信息。
第三十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露內(nèi)部模型法覆蓋的風(fēng)險暴露、所用模型的特點、壓力測試情況等定性信息。
第三十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露期末風(fēng)險價值，報告期的最高、最低、平均風(fēng)險價值，返回檢驗中的顯著異常值等定量信息。
第三節(jié) 操作風(fēng)險暴露和評估
第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計量方法、覆蓋的風(fēng)險暴露等操作風(fēng)險信息。
第三十七條 商業(yè)銀行采用高級計量法應(yīng)披露考慮的內(nèi)部因素和外部因素，以及使用保險前、后的操作風(fēng)險資本要求。
第四節(jié) 資產(chǎn)證券化的風(fēng)險暴露和評估
第三十八條 作為合成型資產(chǎn)證券化一部分的信用衍生產(chǎn)品不包括在信用風(fēng)險緩釋披露范圍內(nèi)，而應(yīng)包括在有關(guān)資產(chǎn)證券化的披露中。
第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證券化）的以下定性信息：
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的目標，包括從銀行向其他實體轉(zhuǎn)移出去的證券化資產(chǎn)信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的程度，以及因這些活動使銀行承擔的風(fēng)險。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行在資產(chǎn)證券化過程中所承擔的角色，以及每個過程中銀行的參與程度。
�。ㄈ┵Y本計量方法。
�。ㄋ模┵Y產(chǎn)證券化的相關(guān)會計政策,包括交易性質(zhì)、收益確認原則、商業(yè)銀行對合成型資產(chǎn)證券化的會計處理政策。
�。ㄎ澹┟總�資產(chǎn)證券化產(chǎn)品使用的外部評級機構(gòu)的名稱。
第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證券化）的以下定量信息：
�。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)型和合成型證券化風(fēng)險暴露余額,如果發(fā)起機構(gòu)對資產(chǎn)證券化交易不保留任何證券化風(fēng)險暴露，應(yīng)在當年報告中單獨列出此類交易。
�。ǘ┌达L(fēng)險暴露的類別劃分：
1.證券化資產(chǎn)的不良、逾期金額；
2.銀行報告期確認的損失。
�。ㄈ┌醋C券化風(fēng)險暴露種類劃分，銀行持有或買入的各類資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露余額。
（四）按風(fēng)險權(quán)重劃分，銀行持有或買入的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露余額和內(nèi)部評級法下的資本要求。
�。ㄎ澹⿲τ谔崆皵傔�的資產(chǎn)證券化，應(yīng)針對每一類證券化資產(chǎn)披露以下項目：
1.所有涉及發(fā)起機構(gòu)和投資者權(quán)益的提款風(fēng)險暴露；
2.按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提款部分，如賣家的資本要求；
3.按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提和未提款的投資者權(quán)益的資本要求。
�。┎捎脴藴史ǖ你y行也要按上述（四）、（五）的要求進行披露，但應(yīng)使用標準法規(guī)定的資本要求。
（七）對報告期銀行作為發(fā)起機構(gòu)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，按類別披露被證券化的資產(chǎn)余額，以及出售的各類資產(chǎn)證券化確認的收益或損失。
第五節(jié) 其他風(fēng)險暴露和評估
第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露交易對手信用風(fēng)險暴露的以下定性信息：對交易對手信用風(fēng)險暴露的管理方法，抵押、質(zhì)押品的管理及保證金政策，錯向風(fēng)險暴露相關(guān)政策，如發(fā)生信用評級下調(diào)時對銀行需要額外提供的抵押、質(zhì)押品的影響。
第四十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險暴露的以下定性信息：非大額或大額股權(quán)投資風(fēng)險暴露的處理方法，股權(quán)投資的種類、特征和持有目的，銀行賬戶股權(quán)估值和會計處理的重要政策，包括所采用的會計方法和估值方法、關(guān)鍵假設(shè)以及報告期內(nèi)這些方法和假設(shè)的重大變化。
第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險的以下定量信息：金融機構(gòu)和公司的股權(quán)投資,包括公開交易、非公開交易的余額,股權(quán)風(fēng)險暴露未實現(xiàn)潛在的風(fēng)險收益。
第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶利率風(fēng)險的以下定性信息：銀行賬戶利率風(fēng)險的特點和重要假設(shè)、貸款提前支付和無期限存款行為的假設(shè)、銀行賬戶利率風(fēng)險計量的頻率。
第四十五條 商業(yè)銀行應(yīng)按主要幣種披露銀行賬戶在利率向上或向下變動時對收益或經(jīng)濟價值的影響值等定量信息。
第五章 附則
第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)分別按照以下頻率披露相關(guān)信息。
�。ㄒ唬⿲嵤召Y本或普通股及其他資本工具的變化情況應(yīng)及時披露。
�。ǘ┖诵馁Y本總額、附屬資本總額、資本充足率、核心資本充足率等重要信息應(yīng)每季度披露。
�。ㄈ┵Y本充足率并表范圍、資本及資本充足率、信用風(fēng)險暴露總額、逾期及不良貸款總額、貸款減值計提準備及變動情況、信用風(fēng)險資產(chǎn)組合緩釋后風(fēng)險暴露余額、資產(chǎn)證券化的各類風(fēng)險暴露余額、市場風(fēng)險的資本要求及期末風(fēng)險價值和平均風(fēng)險價值、操作風(fēng)險情況、股權(quán)投資額及其公允價值和出售與清算已實現(xiàn)的收益或損失、銀行賬戶利率風(fēng)險情況等相關(guān)重要信息應(yīng)每半年披露。
�。ㄋ模┍局敢婕暗钠渌畔�(yīng)每年披露一次。
第四十七條 獲準實施新資本協(xié)議的銀行，過渡期內(nèi)至少應(yīng)披露本指引規(guī)定的定性信息及資本底線定量信息。
第四十八條 本指引由銀監(jiān)會負責解釋。
第四十九條 本指引自2011年1月1日起實施。
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